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如何界定發(fā)票的有效性?

  2020-10-27 07:10:40    703     眾聚企服
 
哪些票據(jù)屬于不合規(guī)發(fā)票
 
(一)假發(fā)票如果企業(yè)在日常經(jīng)營中取得的是假發(fā)票,則該發(fā)票肯定不屬于合法有效憑據(jù),稅前當然不能扣除。
 
(二)發(fā)票抬頭是其他公司按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,與取得收入無關的其他支出在計算應納稅所得額時,稅前不得扣除。企業(yè)在經(jīng)營中取得的發(fā)票抬頭是其他公司的名稱,通常說明企業(yè)替他人承擔了費用,該支出與企業(yè)收入無關,稅前不得扣除。一般情況確實如此,但考慮到經(jīng)濟業(yè)務的復雜性,實際工作中也有例外。
 
(三)發(fā)票抬頭不完整
按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定,單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到填寫項目齊全,內(nèi)容真實。按照《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)[2008]80號)的規(guī)定,在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。因此,對于抬頭不完整的發(fā)票,無論在會計上還是在稅務上,都屬于不合規(guī)票據(jù),企業(yè)取得該類發(fā)票不能用于稅前扣除。
 
(四)發(fā)票抬頭是個人多數(shù)情況下,發(fā)票抬頭為個人的,通常屬于個人消費支出,不屬于與收入直接相關的支出。企業(yè)以此類發(fā)票入賬,稅前一般無法扣除。
 
(五)發(fā)票上無納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼按照《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第16號)的規(guī)定,自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應在"購買方納稅人識別號"欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。
 
(六)當期列支成本、費用卻未取得發(fā)票按照《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規(guī)定,企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此,如果企業(yè)在匯算清繳時未取得匯繳年度發(fā)生的成本、費用票據(jù),則該成本、費用就不能稅前扣除,需做納稅調(diào)增處理。
 
(七)跨期發(fā)票按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。《企業(yè)所得稅法實施條例》和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
 
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